Добрый день, дорогие друзья. Сегодня хотелось бы затронуть чрезвычайно актуальную для многих предпринимателей проблему – торговый сбор.
Дело в том, что с 2015 года на основании гл. 33 НК во многих муниципальных образованиях стали принимать законы о торговом сборе, которые вызвали массу вопросов у представителей бизнеса.
Я лишь кратко прокомментирую некоторые моменты.
В Муниципальных образованиях торговый сбор, как правило, устанавливается в фиксированном виде. Например, 15 тысяч рублей в квартал за торговую точку с торговым залом до 50 кв. м. Платить его нужно до 25 числа месяца, следующего за кварталом. Заплатив его, если вы работаете на ОСН, вы ставите эту плату на затраты по налогу на прибыль на основании п. 10 ст. 286 НК. Если вы на УСН 6%, то вы можете уменьшить этот упрощенный налог на основании п.8 ст. 346.21 НК, но не более чем на 50%.
Пока, с точки зрения ЗАКОНА, остается открытым вопрос «можно ли ставить уплаченный торговый сбор на затраты при УСН 15%?».
Департамент экономической политики и развития города Москвы пишет (письмо от 26.06.2015 года № ДПР-20-2/1-161/15) в пункте 22, что сам налог к уплате при УСН 15% на сумму Торгового сбора уменьшить нельзя, а на затраты поставить можно (сейчас процитирую). При этом департамент пишет: «…приведенные ответы не являются официальным разъяснением…» и не дает никакой нормативной базы. Итак, цитата п. 22: «Я веду торговую деятельность и применяю УСН «доходы минус расходы».
Могу ли я зачесть сумму налога к уплате на сумму торгового сбора?
Согласно Налоговому кодексу РФ, суммы налога по УСН «доходы минус расходы» не могут быть уменьшены налогоплательщиками на сумму торгового сбора (такая возможность предусмотрена для плательщиков, применяющих УСН «доходы»). Вместе с тем сумма торгового сбора может учитываться в составе расходов, на которые уменьшаются доходы, в рамках применения УСН «доходы минус расходы». От торгового сбора освобождаются патентные ИП-шники, физлица и юрлица, работающие на ЕСХН. Что касается прочих льгот, то внимательно смотрите законы Муниципальных образований. Если у вас несколько объектов торговли, подведомственных разным налоговым инспекциям, то вы платите сбор в ту налоговую, где вы встали на учет как плательщик торгового сбора. То есть, имея 10 объектов, например, в Москве, «подчиненных» разным налоговым, вы все эти объекты вписываете в одно заявление и идете в одну налоговую, и там все объекты скопом ставите на учет, и туда же будете платить сбор. Конечно, если у вас и так налог на прибыль был близок к нулю или, работая на УСН 6%, вы давно уже выбрали лимит в 50% от 6-ти, то торговый сбор ляжет дополнительной финансовой нагрузкой на плечи вашей компании, а так сложного в нем ничего нет. Совсем будет нехорошо только малым компаниям, у которых в регионе льготный налог на УСН и, допустим, он установлен в размере 1%. В этом случае, конечно, уменьшать тут нечего и торговый сбор будет дополнительной нагрузкой на такого бизнесмена.
Еще один не проясненный пока что вопрос: если от вашего имени торгует Агент или Комиссионер? Должен ли он платить торговый сбор?
Мой анализ ст. 411 НК и ОКВЭД и еще нескольких уже опубликованных ненормативных актов (смотри ниже) показывает, что должен. В то же время, прямо об этом нигде не сказано, и мнение судов и Минфина возможно будет за то, что платить не нужно (что мало вероятно). Итак, прочтите главу 33 НК и ваш местный закон.
Примечание: так как «торговый сбор» – это новый налог, и на момент написания этого раздела он был введен не только в Москве, то возникает много вопросов … В общем, даю ту нормативную базу, которая появилась на момент написания данного раздела:
• Письмо ФНС РФ от 17 июня 2015 года № ГД-4-3/10382@
• Письмо ФНС России от 26 июня 2015 года № ГД-4-3/11229@
• Письмо ФНС РФ от 26 июня 2015 года № ГД-4-3/11188@
• Департамент экономической политики и развития города Москвы, письмо от 26.06.2015 года № ДПР-20-2/1-161/15 (изучите обязательно).
Более подробно эта проблема раскрыта в буклете к предстоящему семинару, на котором мы также вернемся к этому вопросу.
Семинар Владимира Турова "Как снизить налоги, обезопасить активы и повысить эффективность бизнеса" в Екатеринбурге
Зарегистрируйтесь по тел. (343) 378-41-81
или эл. почте [email protected]
